Щодо права на витрати платника загальної системи оподаткування
Вінницька ДПІ ГУ ДПС у Вінницькій області
повідомляє, що ДПС України в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР)
надала
роз’яснення щодо питання - чи має право
ФОП на загальній системі оподаткування включити до складу витрат придбаний для
використання в господарській діяльності касовий апарат, вартість якого не
перевищує 20000 гривень?
Так, Порядок оподаткування доходів, отриманих
фізичною особою - підприємцем на загальній системі оподаткування від
провадження господарської діяльності, визначено ст. 177 Податкового кодексу
України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ зі змінами та доповненнями (далі -
ПКУ).
Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний
дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій
та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з
господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця (п. 177.2 ст. 177
ПКУ).
До переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з
отриманням доходів, належать інші витрати, до складу яких включаються витрати,
що пов’язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в підпунктах
177.4.1 - 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 ПКУ, до яких відносяться витрати на
відрядження найманих працівників, на послуги зв’язку, реклами, плати за
розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію
майна, що використовується в господарській діяльності, на транспортування
готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги,
пов’язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг,
прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг,
(п.п. 177.4.4 п. 177.4 ст. 177 ПКУ).
Водночас,
не включаються до складу витрат фізичної особи - підприємця, зокрема, витрати
на придбання, самостійне виготовлення основних засобів (п.п. 177.4.5 п. 177.4
ст. 177 ПКУ).
Поняття «основні засоби» визначено п.п. 14.1.138
п. 14.1 ст. 14 ПКУ, відповідно до якого, основні засоби - матеріальні активи, у
тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім
вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг
загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів,
вартість яких не перевищує 20000 грн., невиробничих основних засобів і
нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у
господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 20000 грн. і
поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний
строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію
становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).
Таким
чином, фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування має право
включити до складу витрат придбаний для використання в господарській діяльності
реєстратор розрахункових операцій, вартість якого не перевищує 20000 гривень.